2. 财务会计
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2014 年 10月 1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行 10

免费题库2022-08-02  48
问题 2014 年 10月 1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行 100亿元人民币 短期融资券 ，期限为 1年，票面年利率为 8%，每张面值为 100元（ 说明 1亿张 ），到期一次性还本付息。所募集资金主要用于甲公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。甲公司将该短期融资券 指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定 不考虑 发行短期融资券相关的 交易费用 。2014 年 12月 31日，该短期融资券 市场价格 为每张 95元（ 不含利息 ）；假定 不考虑 其他相关因素，且甲公司 按季度提供 财务报告。要求：编制甲公司相关的会计分录。（答案中的金额单位用 万元 表示）
选项
答案
解析 （ 1） 2014年 10月 1日，发行短期融资券
借：银行存款　　 1 000 000
　贷：交易性金融负债——成本　　 1 000 000
（ 2） 2014年 12月 31日，确认公允价值变动和利息费用
借：交易性金融负债——公允价值变动  50 000[（ 100－ 95）× 10 000]
　贷：公允价值变动损益   50 000
借：财务费用 20 000（ 1 000 000 × 8%÷ 4 ）
　贷：应付利息 20 000
（ 3） 2014年 12月 31日，所得税的处理
负债的账面价值＝ 1 000 000－ 50 000＝ 950 000（万元）
负债的计税基础＝ 1 000 000（万元）
应纳税暂时性差异＝ 1 000 000－ 950 000＝ 50 000（万元）
递延所得税负债＝ 50 000× 25%＝ 12 500（万元）
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