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财务会计
2014 年 10月 1日,甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行 10
2014 年 10月 1日,甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行 10
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2022-08-02
59
问题
2014 年 10月 1日,甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行 100亿元人民币 短期融资券 ,期限为 1年,票面年利率为 8%,每张面值为 100元( 说明 1亿张 ),到期一次性还本付息。所募集资金主要用于甲公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。甲公司将该短期融资券 指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定 不考虑 发行短期融资券相关的 交易费用 。2014 年 12月 31日,该短期融资券 市场价格 为每张 95元( 不含利息 );假定 不考虑 其他相关因素,且甲公司 按季度提供 财务报告。要求:编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位用 万元 表示)
选项
答案
解析
( 1) 2014年 10月 1日,发行短期融资券
借:银行存款 1 000 000
贷:交易性金融负债——成本 1 000 000
( 2) 2014年 12月 31日,确认公允价值变动和利息费用
借:交易性金融负债——公允价值变动 50 000[( 100- 95)× 10 000]
贷:公允价值变动损益 50 000
借:财务费用 20 000( 1 000 000 × 8%÷ 4 )
贷:应付利息 20 000
( 3) 2014年 12月 31日,所得税的处理
负债的账面价值= 1 000 000- 50 000= 950 000(万元)
负债的计税基础= 1 000 000(万元)
应纳税暂时性差异= 1 000 000- 950 000= 50 000(万元)
递延所得税负债= 50 000× 25%= 12 500(万元)
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