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甲公司2×19年前适用的所得税税率为25%,2×20年6月20日修订了企业所得税
甲公司2×19年前适用的所得税税率为25%,2×20年6月20日修订了企业所得税
考试题库
2022-08-02
37
问题
甲公司2×19年前适用的所得税税率为25%,2×20年6月20日修订了企业所得税法,从2×20年7月1日起适用的企业所得税税率为20%。2×18年12月20日,甲公司购入一台机器设备,该设备原价为100万元,预计使用年限为5年,无残值,会计采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素。甲公司下列会计处理表述中正确的有( )。A.2×19年12月31日递延所得税资产余额为5万元B.2×20年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数为-1万元C.2×20年应确认的递延所得税资产发生额为0.8万元D.2×20年12月31日递延所得税资产余额为4.8万元
选项
A.2×19年12月31日递延所得税资产余额为5万元
B.2×20年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数为-1万元
C.2×20年应确认的递延所得税资产发生额为0.8万元
D.2×20年12月31日递延所得税资产余额为4.8万元
答案
ABD
解析
2×19年 12月 31日固定资产账面价值 =100-100×40%=60(万元),计税基础 =100-100÷5=80(万元),应确认递延所得税资产余额 =( 80-60) ×25%=5(万元),选项 A正确; 2×20年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数 =( 80-60) ×20%-5=-1(万元),选项 B正确; 2×20年会计计提折旧 =60×40%=24(万元),税法计提折旧 =100÷5=20(万元), 2×20年应确认的递延所得税资产发生额 =( 24-20) ×20%-1=-0.2(万元),选项 C错误; 2×20年 12月 31日固定资产账面价值 =60-24=36(万元),计税基础 =100-100÷5×2=60(万元),应确认递延所得税资产余额 =( 60-36) ×20%=4.8(万元),选项D正确。
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注册会计师
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