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甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于
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2022-08-02
30
问题
甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于2×19年12月31日,为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款100万元,年利率为6%,期限为3年,假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定,每年1月5日支付上年利息,到期还本。工程于2×20年1月1日开始实体建造,并于当日支付相关价款。2×21年6月30日完工。2×21年1月5日,甲公司实际支付利息时,共以美元银行存款支付6万美元利息。美元兑换人民币的市场汇率如下:2×19年12月31日为1:6.90;2×20年1月1日为1:6.91;2×20年12月31日为1:6.95;2×21年1月5日为1:6.94;2×21年6月30日为1:6.93。要求:(1)计算甲公司2×20年应予资本化的借款费用金额,并编制相关会计分录。(2)编制甲公司2×21年1月5日实际支付利息时的会计分录。(3)计算甲公司2×21年6月30日的利息及汇兑差额资本化金额。
选项
答案
解析
(1)计算2×20年资本化金额:
①实际利息费用=100×6%×6.95=6×6.95=41.7(万元人民币)。
借:在建工程41.7
贷:应付利息41.7
②外币专门借款本金及利息汇兑差额=100×(6.95-6.90)+6×(6.95-6.95)=5(万元人民币)。
③账务处理为:
借:在建工程5
贷:长期借款5
(2)2×21年1月5日实际支付利息时的会计分录:
借:应付利息41.7(余额)
贷:银行存款——美元(6×6.94)41.64
在建工程0.06
(3)甲公司2×21年6月30日的利息及汇兑差额资本化金额:
①应付利息=100×6%×1/2×6.93=3×6.93=20.79(万元人民币)。
账务处理为:
借:在建工程20.79
贷:应付利息20.79
②外币本金及利息汇兑差额=100×(6.93-6.95)+3×(6.93-6.93)=-2(万元人民币)。
账务处理为:
借:长期借款2
贷:在建工程2
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