2. 财务会计
  3. 甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于

甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于

最全题库2022-08-02  35
问题 甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于2×19年12月31日，为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款100万元，年利率为6%，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定，每年1月5日支付上年利息，到期还本。工程于2×20年1月1日开始实体建造，并于当日支付相关价款。2×21年6月30日完工。2×21年1月5日，甲公司实际支付利息时，共以美元银行存款支付6万美元利息。美元兑换人民币的市场汇率如下：2×19年12月31日为1：6.90；2×20年1月1日为1：6.91；2×20年12月31日为1：6.95；2×21年1月5日为1：6.94；2×21年6月30日为1：6.93。要求：（1）计算甲公司2×20年应予资本化的借款费用金额，并编制相关会计分录。（2）编制甲公司2×21年1月5日实际支付利息时的会计分录。（3）计算甲公司2×21年6月30日的利息及汇兑差额资本化金额。
选项
答案
解析 （1）计算2×20年资本化金额：
①实际利息费用＝100×6%×6.95＝6×6.95＝41.7（万元人民币）。
借：在建工程41.7
贷：应付利息41.7
②外币专门借款本金及利息汇兑差额＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（万元人民币）。
③账务处理为：
借：在建工程5
贷：长期借款5
（2）2×21年1月5日实际支付利息时的会计分录：
借：应付利息41.7（余额）
贷：银行存款——美元（6×6.94）41.64
在建工程0.06
（3）甲公司2×21年6月30日的利息及汇兑差额资本化金额：
①应付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（万元人民币）。
账务处理为：
借：在建工程20.79
贷：应付利息20.79
②外币本金及利息汇兑差额＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（万元人民币）。
账务处理为：
借：长期借款2
贷：在建工程2
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