甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%。20×1年1月1日,甲公司与乙

最全题库2022-08-02  54

问题 甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%。20×1年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税),分6期等额支付,首期款项200万元于20×1年1月1日支付,其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。甲公司支付款项时收到增值税专用发票。20×1年1月1日,设备如期运抵甲公司并开始安装,发生运杂费和相关税费160万元,已用银行存款付讫。20×1年12月31日,设备达到预定可使用状态,发生安装费40万元,已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%,已知(P/A,10%,5)=3.7908。20×1年12月31日,甲公司上述业务对财务报表相关项目的影响中正确的有(  )。A.增加固定资产958.16万元B.增加长期应付款800万元C.增加固定资产1233.98万元D.增加长期应付款497.38万元

选项 A.增加固定资产958.16万元
B.增加长期应付款800万元
C.增加固定资产1233.98万元
D.增加长期应付款497.38万元

答案 CD

解析 (1)购买价款的现值为:200+200×(P/A,10%,5)=200+200×3.7908=200+758.16=958.16(万元)
  (2)20×1年1月1日甲公司的账务处理如下:
  借:在建工程  958.16
    未确认融资费用    241.84
    贷:长期应付款  (200×6)1 200
  借:长期应付款  200
    应交税费——应交增值税(进项税额) 26
    贷:银行存款   226
  借:在建工程 160
    贷:银行存款 160
  (3)20×1年1月1日至20×1年12月31日为设备的安装期间,未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。
  20×1年12月31日甲账务处理如下:
  借:在建工程 (758.16×10%)75.82
    贷:未确认融资费用 75.82
  借:长期应付款  200
    应交税费——应交增值税(进项税额) 26
    贷:银行存款   226
  借:在建工程 40
    贷:银行存款 40
  固定资产=958.16+160+75.82+40=1 233.98(万元)
  长期应付款账面余额=1 200-200-200=800(万元)
  未确认融资费用=241.84-75.82=166.02(万元)
  长期应付款的账面价值=800-166.02=633.98(万元)
  长期应付款列报金额=633.98-(200-633.98×10%)=497.38(万元),
  注:长期应付款在列报时需要扣除一年内到期的部分。
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