2. 财务会计
  3. 甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。20×1年1月1日，甲公司与乙

甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。20×1年1月1日，甲公司与乙

最全题库2022-08-02  49
问题 甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元（不含增值税），分6期等额支付，首期款项200万元于20×1年1月1日支付，其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。甲公司支付款项时收到增值税专用发票。20×1年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。20×1年12月31日,设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%，已知（P/A，10%，5）＝3.7908。20×1年12月31日，甲公司上述业务对财务报表相关项目的影响中正确的有（　　）。A.增加固定资产958.16万元B.增加长期应付款800万元C.增加固定资产1233.98万元D.增加长期应付款497.38万元
选项 A.增加固定资产958.16万元
B.增加长期应付款800万元
C.增加固定资产1233.98万元
D.增加长期应付款497.38万元
答案 CD
解析 （1）购买价款的现值为：200＋200×（P/A，10%，5）＝200＋200×3.7908＝200＋758.16＝958.16（万元）
　　（2）20×1年1月1日甲公司的账务处理如下：
　　借：在建工程　　958.16
　　　　未确认融资费用　　　　241.84
　　　　贷：长期应付款　 （200×6）1 200
　　借：长期应付款　　200
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 26
　　　　贷：银行存款　　　226
　　借：在建工程　160
　　　　贷：银行存款　160
　　（3）20×1年1月1日至20×1年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。
　　20×1年12月31日甲账务处理如下：
　　借：在建工程　（758.16×10%）75.82
　　　　贷：未确认融资费用 75.82
　　借：长期应付款　　200
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 26
　　　　贷：银行存款　　　226
　　借：在建工程　40
　　　　贷：银行存款　40
　　固定资产＝958.16＋160＋75.82＋40＝1 233.98（万元）
　　长期应付款账面余额＝1 200－200－200＝800（万元）
　　未确认融资费用＝241.84－75.82＝166.02（万元）
　　长期应付款的账面价值＝800－166.02＝633.98（万元）
　　长期应付款列报金额=633.98－（200－633.98×10%）=497.38（万元），
　　注：长期应付款在列报时需要扣除一年内到期的部分。
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