2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下： 资料一：2010年12月31

甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下： 资料一：2010年12月31

资格题库2022-08-02  91
问题 甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下： 资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。 资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。 资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。 资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。 资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。 假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。 要求： (1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。 (2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 (3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异)；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。 (4)编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。 (5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异)；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。 (6)编制出售固定资产的会计分录，假设不考虑递延所得税的影响。
选项
答案
解析 (1)
借：投资性房地产—成本  44000
  贷：银行存款  44000
(2)
借：投资性房地产—公允价值变动  1500
  贷：公允价值变动损益  1500
(3)2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000(万元)，应纳税暂时性差异=45500-42000=3500(万元)，应确认递延所得税负债=3500×25%=875(万元)。
(4)
借：固定资产  50000
  贷：投资性房地产—成本  44000
               —公允价值变动  1500
        公允价值变动损益  4500
(5)2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500(万元)，计税基础=44000-2000×3=38000(万元)，应纳税暂时性差异=47500-38000=9500(万元)，递延所得税负债余额=9500 × 25%=2375(万元)。
(6)
借：固定资产清理  40000
    累计折旧  10000(50000/20×4)
  贷：固定资产  50000
借：银行存款  52000
  贷：固定资产清理  40000
     资产处置损益  12000
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