2. 财务会计
  3. A公司当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2020年7月

A公司当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2020年7月

考试题库2022-08-02  29
问题 A公司当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2020年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。税法规定“三新”研究发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，适用的所得税税率为25%。2020年12月31日，A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（   ）。A.资产账面价值为950万元B.资产计税基础为1662.5万元C.可抵扣暂时性差异为712.5万元D.应确认递延所得税资产178.13万元
选项 A.资产账面价值为950万元
B.资产计税基础为1662.5万元
C.可抵扣暂时性差异为712.5万元
D.应确认递延所得税资产178.13万元
答案 D
解析 账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950（万元）
计税基础＝1000×175%－1000×175%/10×6/12＝1662.5（万元）
可抵扣暂时性差异＝1662.5－950＝712.5（万元）
不确认递延所得税资产。
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