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2×22年,甲公司与乙公司进行一项资产置换,相关资料如下: (1)3月1日,甲
2×22年,甲公司与乙公司进行一项资产置换,相关资料如下: (1)3月1日,甲
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2022-08-02
47
问题
2×22年,甲公司与乙公司进行一项资产置换,相关资料如下:(1)3月1日,甲公司以一项办公楼,与乙公司一项商标权和一项设备进行交换,交换后资产保持原使用状态不变。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,该项交换具有商业实质。(2)甲公司相关资料如下:换出办公楼原作为投资性房地产核算(公允价值模式计量),账面价值为1200万元(其中成本800万元,公允价值变动400万元,且由于自用办公楼转为出租时确认其他综合收益120万元),公允价值为1500万元,适用增值税税率为9%。(3)乙公司相关资料如下:换出商标权原作为无形资产核算,账面原值为600万元,已计提累计摊销60万元,公允价值无法可靠计量,税务机关核定的增值税税额为30万元;换出设备原作为固定资产核算,账面原值为1000万元,已计提折旧190万元,公允价值无法可靠计量,税务机关核定的增值税税额为117万元。(4)乙公司另向甲公司支付银行存款88万元,其中包括支付不含税补价100万元,收取增值税进销差价12万元。(5)甲公司为取得商标权发生手续费用4万元,为取得设备发生运输和装卸费用2万元;乙公司为取得办公楼发生手续费用5万元。假定不考虑其他因素。(1)计算甲公司换入商标权和设备的入账成本,以及换出办公楼处置损益;编制甲公司非货币性资产交换的相关会计分录;(2)计算乙公司换入办公楼的入账成本,以及换出各项资产的处置损益;编制乙公司非货币性资产交换的相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)换入资产总成本=1 500+1 500×9%-30-117-88=1 400(万元);
换入商标权入账成本=1 400×(600-60)/(600-60+1 000-190)+4=564(万元);
换入设备入账成本=1 400×(1 000-190)/(600-60+1 000-190)+2=842(万元);
换出办公楼处置损益=1 500-1 200+120=420(万元)。
甲公司会计分录为:
借:无形资产 564
固定资产 842
应交税费——应交增值税(进项税额) (30+117)147
银行存款 (88-4-2)82
贷:其他业务收入 1500
应交税费——应交增值税(销项税额) (1 500×9%)135
借:其他业务成本 680
公允价值变动损益 400
其他综合收益 120
贷:投资性房地产——成本 800
——公允价值变动 400
(2)
乙公司换入资产成本=1 500+5=1 505(万元);
换出商标权应确认处置损益=(1500-100)×(600-60)/(600-60+1000-190)-(600-60)=20(万元);
换出设备应确认处置损益=(1500-100)×(1000-190)/(600-60+1000-190)-(1000-190)=30(万元)。
乙公司会计分录为:
借:固定资产清理 810
累计折旧 190
贷:固定资产 1 000
借:投资性房地产 1 505
应交税费——应交增值税(进项税额) 135
累计摊销 60
贷:无形资产 600
固定资产清理 810
应交税费——应交增值税(销项税额) (30+117)147
资产处置损益 (20+30)50
银行存款 (88+5)93
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