2. 财务会计
  3. 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（）。A.计提存货跌价准备 B.计提无形

下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（）。A.计提存货跌价准备 B.计提无形

admin2022-08-02  22
问题 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（）。A.计提存货跌价准备B.计提无形资产减值准备C.使用寿命不确定的无形资产期末产生的应纳税暂时性差异D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
选项 A.计提存货跌价准备
B.计提无形资产减值准备
C.使用寿命不确定的无形资产期末产生的应纳税暂时性差异
D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
答案 ABD
解析 选项A和B，计提减值准备，税法不认可计提的减值准备，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，不确认递延所得税负债；选项C，使用寿命不确定的无形资产，会计不摊销，税法摊销，因此会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债；选项D，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，如果确认递延所得税负债，则是借记商誉，贷记递延所得税负债，即又增加了商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，会进一步产生应纳税暂时性差异，这样使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以会计准则规定，对非同一控制下的免税合并产生的商誉不确认递延所得税。
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