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丙公司于2×17年12月31日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量,租期
丙公司于2×17年12月31日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量,租期
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2022-08-02
26
问题
丙公司于2×17年12月31日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量,租期为5年,每年12月31日收取租金150万元,出租时该办公楼的账面原价为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,预计净残值为零,尚可使用年限20年,丙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧。2×19年年末、2×21年年末该办公楼的可收回价值分别为1710万元和1560万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。2×22年3月5日丙公司将其出售,不含税价款为1600万元,不动产适用的增值税税率为9%。丙公司出售该办公楼时影响营业利润的金额为()万元。A.103.75B.105.26C.105.21D.106.45
选项
A.103.75
B.105.26
C.105.21
D.106.45
答案
A
解析
①2×18年年末办公楼的账面价值=2 800-500-300-(2 800-500-300)/20=1 900(万元);②2×19年年末办公楼的账面价值=1 900-(2 800-500-300)/20=1 800(万元);③2×19年年末办公楼的可收回价值为1 710万元,则应追提减值准备90万元(1 800-1 710);④2×20年办公楼的折旧额=1 710/18=95(万元);⑤2×20年年末办公楼的账面价值=1 710-95=1 615(万元);⑥2×21年年末办公楼的账面价值=1 710-95-95=1 520(万元);⑦2×21年年末办公楼的可收回价值为1 560万元,办公楼价值有所恢复,但不应确认;⑧2×22年出售时办公楼的账面价值为1 496.25万元(1 520-95×3/12)则该办公楼出售时影响营业利润的金额=1 600-1496.25=103.75(万元)。
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