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（2021年真题）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计 未来期间适用的企业所

免费题库2022-08-02  44
问题 （2021年真题）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计 未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够 产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 于2×20年1月1日开始计提折旧的W机器的初始入账金额为150 万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和 法计提折旧。根据税法规定，W机器在2×20年至2×24年每年 准予在税前扣除的折旧费用为30万元。不考虑其他因素，甲公 司2×20年度与W机器相关的各项会计处理表述中，正确的有 （ ）。A.2×20年12月31日W机器的计税基础为120万元B.2×20年度的所得税费用增加5万元C.2×20年12月31日W机器的账面价值为100万元D.2×20年12月31日W机器的递延所得税负债余额为5万元
选项 A.2×20年12月31日W机器的计税基础为120万元
B.2×20年度的所得税费用增加5万元
C.2×20年12月31日W机器的账面价值为100万元
D.2×20年12月31日W机器的递延所得税负债余额为5万元
答案 AC
解析 2×20年12月31日W机器的计税基础=150-30=120（万 元），账面价值=150-150/（1+2+3+4+5）×5=100（万元）， 选项A和C正确；2×20年12月31日W机器的计税基础大于账面 价值，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产的金 额=（120-100）×25%=5（万元），借记递延所得税资产5万 元，贷记所得税费用5万元，选项D错误；2×20年会计折旧 =150/（1+2+3+4+5）×5=50（万元），税收折旧30万元，2×20年由税前会计利润计算应纳税所得额时纳税调整20万元，由 此增加所得税费用5万元，借记所得税费用5万元，贷记应交 税费--应交所得税5万元，因此2×20年度的所得税费用没有 变化，选项B错误。
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