(2021年真题)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计 未来期间适用的企业所

免费题库2022-08-02  46

问题 (2021年真题)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计 未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够 产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 于2×20年1月1日开始计提折旧的W机器的初始入账金额为150 万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和 法计提折旧。根据税法规定,W机器在2×20年至2×24年每年 准予在税前扣除的折旧费用为30万元。不考虑其他因素,甲公 司2×20年度与W机器相关的各项会计处理表述中,正确的有 ( )。A.2×20年12月31日W机器的计税基础为120万元B.2×20年度的所得税费用增加5万元C.2×20年12月31日W机器的账面价值为100万元D.2×20年12月31日W机器的递延所得税负债余额为5万元

选项 A.2×20年12月31日W机器的计税基础为120万元
B.2×20年度的所得税费用增加5万元
C.2×20年12月31日W机器的账面价值为100万元
D.2×20年12月31日W机器的递延所得税负债余额为5万元

答案 AC

解析 2×20年12月31日W机器的计税基础=150-30=120(万 元),账面价值=150-150/(1+2+3+4+5)×5=100(万元), 选项A和C正确;2×20年12月31日W机器的计税基础大于账面 价值,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产的金 额=(120-100)×25%=5(万元),借记递延所得税资产5万 元,贷记所得税费用5万元,选项D错误;2×20年会计折旧 =150/(1+2+3+4+5)×5=50(万元),税收折旧30万元,2×20年由税前会计利润计算应纳税所得额时纳税调整20万元,由 此增加所得税费用5万元,借记所得税费用5万元,贷记应交 税费--应交所得税5万元,因此2×20年度的所得税费用没有 变化,选项B错误。
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