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(2021年真题)2×20年1月1日,甲公司开始自行研发一 项用于生产P产品的新
(2021年真题)2×20年1月1日,甲公司开始自行研发一 项用于生产P产品的新
资格题库
2022-08-02
52
问题
(2021年真题)2×20年1月1日,甲公司开始自行研发一 项用于生产P产品的新技术,研究阶段的支出为400万元,开发 阶段满足资本化条件的支出为600万元。2×20年7月1日,该新 技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年,预计残值为零,采用直线法进行摊销。根据税法 规定,该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除 的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。 不考虑其他因素,甲公司2×20年7月1日与该新技术有关的下 列各项会计处理表述中,正确的有( )。A.该新技术的入账金额为1 000万元B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元D.该新技术的计税基础为1 050万元
选项
A.该新技术的入账金额为1 000万元
B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元
C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元
D.该新技术的计税基础为1 050万元
答案
BD
解析
7月1日新技术的账面价值为600万元,计税基础 =210×5=1 050(万元),资产计税基础大于账面价值,形 成可抵扣暂时性差异450万元,选项B和D正确;由于新技术 在初始确认时,不是产生于企业合并交易,同时在确认时既 不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税会计准 则的规定,不确认该暂时性差异的所得税影响,选项C不正 确。
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中级会计实务
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