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（2021年真题）甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的

考试题库2022-08-02  59
问题 （2021年真题）甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日，甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，该写字楼的公允价值分别为2.20亿元、2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（   ）。A.2×19年实现利润总额3000万元B.2×20年度实现利润总额1200万元C.2×20年末递延所得税负债的账面余额为650万元D.2×19年末应确认其他综合收益2000万元
选项 A.2×19年实现利润总额3000万元
B.2×20年度实现利润总额1200万元
C.2×20年末递延所得税负债的账面余额为650万元
D.2×19年末应确认其他综合收益2000万元
答案 BC
解析 甲公司2×19年实现利润总额=22 000-20 000=2 000（万元），选项A错误；2×20年度实现利润总额=1 000+（22 200-22 000）=1 200（万元），选项B正确；2×20年末，甲公司该项投资性房地产账面价值为22 200万元，计税基础=20 000-20 000/50=19 600（万元），账面价值大于计税基础，形成的应纳税暂时性差异余额=22 200-19 600=2 600（万元），2×20年末递延所得税负债的账面余额=2 600×25%=650（万元），选项C正确；甲公司2×19年12月20日以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月31日出租给乙公司，该写字楼属于投资性房地产，2×19年末公允价值大于账面价值的差额，不确认其他综合收益，选项D错误。
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