(2021年真题)甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,适用的

考试题库2022-08-02  43

问题 (2021年真题)甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日,甲公司以2亿元购入一栋写字楼,并于2×19年12月31日以年租金1 000万元的合同价格出租给乙公司,甲公司于2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日,该写字楼的公允价值分别为2.20亿元、2.22亿元。企业所得税法规定,企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧(不考虑净残值)可在计算应纳税所得额时扣除。除上述交易或事项外,甲公司没有其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有(   )。A.2×19年实现利润总额3000万元B.2×20年度实现利润总额1200万元C.2×20年末递延所得税负债的账面余额为650万元D.2×19年末应确认其他综合收益2000万元

选项 A.2×19年实现利润总额3000万元
B.2×20年度实现利润总额1200万元
C.2×20年末递延所得税负债的账面余额为650万元
D.2×19年末应确认其他综合收益2000万元

答案 BC

解析 甲公司2×19年实现利润总额=22 000-20 000=2 000(万元),选项A错误;2×20年度实现利润总额=1 000+(22 200-22 000)=1 200(万元),选项B正确;2×20年末,甲公司该项投资性房地产账面价值为22 200万元,计税基础=20 000-20 000/50=19 600(万元),账面价值大于计税基础,形成的应纳税暂时性差异余额=22 200-19 600=2 600(万元),2×20年末递延所得税负债的账面余额=2 600×25%=650(万元),选项C正确;甲公司2×19年12月20日以2亿元购入一栋写字楼,并于2×19年12月31日出租给乙公司,该写字楼属于投资性房地产,2×19年末公允价值大于账面价值的差额,不确认其他综合收益,选项D错误。
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