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甲企业为增值税一般纳税人。2017年1月1日,购入专利权,支付价款和相关税费(不
甲企业为增值税一般纳税人。2017年1月1日,购入专利权,支付价款和相关税费(不
练习题库
2022-08-02
86
问题
甲企业为增值税一般纳税人。2017年1月1日,购入专利权,支付价款和相关税费(不含增值税)总计500万元,增值税税额为30万元。该专利权的预计使用寿命为20年,预计净残值为20万元,按直线法摊销。2018年12月31日因出现减值迹象,对该专利权进行减值测试,预计该专利权的公允价值为500万元,处置费用为50万元;如果继续使用,预计未来现金流量的现值为430万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及摊销方法均不变。2019年甲企业该专利权的摊销额为()万元。A.25.11B.21.11C.23.89D.24
选项
A.25.11
B.21.11
C.23.89
D.24
答案
C
解析
甲企业该专利权2018年12月31日计提减值准备前的账面价值=500-(500-20)÷20×2=452(万元),可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额450万元(500-50)与预计未来现金流量现值430万元中较高者,即450万元,计提减值准备后的账面价值为450万元,2019年该专利权摊销额=(450-20)÷(20-2)=23.89(万元)。
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