2. 财务会计
  3. 甲公司系增值税一般纳税人。2×17年至2×21年发生的与A生产设备相关的交易或事

甲公司系增值税一般纳税人。2×17年至2×21年发生的与A生产设备相关的交易或事

考试题库2022-08-02  40
问题 甲公司系增值税一般纳税人。2×17年至2×21年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下：资料一:2×17年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元，增值税税额为37.7万元，相关款项已用银行存款支付。当日，甲公司将A生产设备交付安装。资料二:2×17年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.8 万元，A 生产设备安装完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。甲公司预计该生产设备的使用年限为5 年，预计净残值为10 万元，采用年数总和法计提折旧。资料三:2×19 年12 月31 日，A 生产设备存在减值迹象，经减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为95 万元，预计未来现金流量的现值为90 万元。当日，甲公司预计A 生产设备尚可使用3 年，预计净残值为5 万元，折旧方法保持不变。资料四:2×21 年12 月20 日，因生产事故导致A 生产设备报废，残值变价所得2.26 万元（含增值税税额0.26万元）已存入银行。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×17 年12 月15 日购入A 生产设备并交付安装的会计分录。（2）编制甲公司2×17 年12 月31 日支付A 生产设备安装费并达到预定可使用状态的相关会计分录。（3）分别计算甲公司2×18 年和2×19 年对A 生产设备应计提折旧的金额。（4）计算甲公司2×19 年12 月31 日对A 生产设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2×21 年12 月20 日A 生产设备报废的相关会计分录。
选项
答案
解析 （1）

2×17 年12 月15 日
借：在建工程 290
应交税费——应交增值税（进项税额） 37.7
贷：银行存款 327.7
（2）

2×17 年12 月31 日
借：在建工程 20
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.8
贷：银行存款 21.8
借：固定资产 310
贷：在建工程 310
（3）

2×18 年A 设备应计提折旧的金额=（310-10）×5/15=100（万元）；2×19 年A 设备应计提折旧的金额=（310-10） ×4/15=80（万元）。
（4）

2×19 年年末A 设备账面价值=310-100-80=130（万元），可收回金额为预计公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值中较高者，为95 万元，应计提减值准备35 万元（130-95）。
借：资产减值损失 35
贷：固定资产减值准备 35
（5）

2×20 年A 设备应计提折旧额=（95-5）×3/6=45（万元）；
2×21 年A 设备应计提折旧额=（95-5）×2/6=30（万元）；
2×21 年12 月20 日A 设备账面价值为20 万元（95-45-30）。
借：固定资产清理 20
累计折旧 255（100+80+45+30）
固定资产减值准备 35
贷：固定资产 310
借：银行存款 2.26
营业外支出 18
贷：固定资产清理 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.26
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