2. 财务会计
  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司用一台已

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司用一台已

练习题库2022-08-02  63
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，A设备的账面原价为50万元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；B设备的账面原价为24万元，已提折旧3万元。甲公司为换入B设备支付相关税费1万元，从乙公司收取银行存款3.39万元。置换时，A、B设备的公允价值分别为25万元和22万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假定该交换具有商业实质。甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额为（　）。A.25万元B.13万元C.12万元D.51万元
选项 A.25万元
B.13万元
C.12万元
D.51万元
答案 B
解析 交换日， A设备已经计提的折旧金额＝50×（1－5%）×（5/15＋4/15＋3/15）＝38（万元）；甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额＝25－（50－38）＝13（万元），不含税的补价＝25－22＝3（万元），甲公司换入资产入账金额＝25－3＋1＝23（万元）
甲公司的会计处理为：
借：固定资产清理——A设备 12
　　累计折旧 38
　　贷：固定资产——A设备 50
借：固定资产——B设备　　  23
　　应交税费——应交增值税（进项税额）（22×13%）2.86
　　银行存款 2.39
　　贷：固定资产清理   12
　　资产处置损益   13
　　应交税费——应交增值税（销项税额）（25×13%）3.25
乙公司的会计处理：
借：固定资产清理——B设备 21
　　累计折旧   3
　　贷：固定资产   24
借：固定资产——A设备　　  25
　　应交税费——应交增值税（进项税额）3.25
　　贷：固定资产清理——B设备 21
　　应交税费——应交增值税（销项税额）2.86
　　银行存款  3.39
　　资产处置损益 1
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