2. 财务会计
  3. 胜利有限公司为增值税一般纳税人，2×20年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付

胜利有限公司为增值税一般纳税人，2×20年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付

资格题库2022-08-02  71
问题 胜利有限公司为增值税一般纳税人，2×20年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付运杂费10万元（假定不考虑增值税），途中保险费29万元。该设备预计可使用4年，采用年数总和法按年计提折旧，预计无残值。2×20年年末，由于市场需求变动，胜利公司作出决议，于2×21年1月末以200万元的价格将该设备出售给红旗有限公司，并与其签订了不可撤销的协议，假定交易过程中不发生相关税费，该资产满足持有待售条件。下列关于胜利公司2×20年年末账务处理的表述中，不正确的是（　）。A.计提累计折旧101.7万元B.计提减值准备37.3万元C.确认营业外支出37.3万元D.调整后该设备的账面价值为200万元
选项 A.计提累计折旧101.7万元
B.计提减值准备37.3万元
C.确认营业外支出37.3万元
D.调整后该设备的账面价值为200万元
答案 C
解析 选项 A，设备原入账价值＝300＋10＋29＝339（万元），2×20年计提折旧＝339×4/10×9/12＝101.7（万元）；选项BCD，企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额（200万元），但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值（339－101.7）237.3万元，原账面价值高于预计净残值的差额（237.3－200）37.3万元，应作为资产减值损失计入当期损益。
本题会计分录如下：
2×20年年末划分为持有待售时：
借：持有待售资产237.3
　　累计折旧101.7
　　贷：固定资产339
借：资产减值损失37.3
　　贷：持有待售资产减值准备37.3
2×21年1月末出售时：
借：银行存款 200
　　持有待售资产减值准备 37.3
　　贷：持有待售资产 237.3
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