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（2021年真题）甲公司为增值税—般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备

资格题库2022-08-02  51
问题 （2021年真题）甲公司为增值税—般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下:资料一:2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装过程。资料二:2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。资料三:2018年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年,预计净残值为5万元，折旧方法不变。资料四:2020年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。1.编制甲公司2016年12月15日购入A设备的会计分录。2.编制甲公司支付设备安装费并达到预定可使用状态投入使用的会计分录。3.计算甲公司2017年和2018年的应计提的折旧金额。4.计算甲公司2018年计提减值的金额，并编制会计分录。5.编制甲公司2020年A设备报废的会计分录。
选项
答案
解析 1，
借:在建工程290
应交税费——应交增值税（进项税额）37.7
  贷:银行存款327.7
2，
借:在建工程20
应交税费——应交增值税（进项税额）1.8
贷:银行存款21.8
借:固定资产310
贷:在建工程310
3，
2017年计提折旧= （310-10） ×5/（5+4+3+2+1） =100（万元）
2018年计提折旧=（310-10） ×4/15=80（万元）
4，
2018年末计提减值前的账面价值=310-100-80=130（万元）
可收回金额=95（万元）（允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值取其高）
应计提减值损失=130-95=35（万元）
借:资产减值损失35
贷:固定资产减值准备35
5，
2019年计提折旧= （95-5） ×3/ （3+2+1）=45（万元）
2020年计提折旧=（95-5） ×2/ 6=30（万元）
借：固定资产清理 20
   累计折旧 255
   固定资产减值准备 35
贷：固定资产  310
借：银行存款 2.26
   营业外支出 18
贷：固定资产清理 20
    应交税费-应交增值税（销项税额）0.26
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