首页
登录
财务会计
甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为 13%,所得税税率为 25%,预计
甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为 13%,所得税税率为 25%,预计
练习题库
2022-08-02
64
问题
甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为 13%,所得税税率为 25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下:资料一:2×12 年 12 月 10 日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元,增值税税额为 64.35 万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元,2×12 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二:甲公司预计该设备可使用 10 年,预计净残值为 20 万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三:2×15年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用 5年,预计净残值为 10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48万元。 资料四:2×16 年 12 月 31 日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元,增值税税额为 13万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1 万元(不考虑增值税)。 假定不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司 2×12 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司 2×13 年和 2×14 年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司 2×14 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司 2×15 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。(5)计算甲公司 2×16 年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司 2×16 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)
甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)。
借:在建工程 495
应交税费——应交增值税(进项税额)64.35
贷:银行存款 559.35
借:在建工程 5
贷:应付职工薪酬 5
借:固定资产 500
贷:在建工程 500
(2)
2×13 年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100(万元);
2×14 年该设备应计提的折旧=(500-100)×2/10=80(万元)。
(3)
2×14 年末设备的账面价值=500-100-80=320(万元),计税基础=500-48-48=404(万元),固定资产账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异=404-320=84(万元),应确认递延所得税资产,递延所得税资产余额=84×25%=21(万元)。
(4)
2×15 年 12 月 31 日,甲公司该设备的账面价值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(万元),可收回金额为 250 万元,应计提减值准备=256-250=6(万元)。
借:资产减值损失 6
贷:固定资产减值准备 6
(5)2×16 年该设备计提的折旧额=250×2/5=100(万元)。
(6)会计分录如下:
借:固定资产清理 150
累计折旧 (100+80+64+100)344
固定资产减值准备 6
贷:固定资产 500
借:固定资产清理 1
贷:银行存款 1
借:银行存款 113
资产处置损益 51
贷:固定资产清理 151
应交税费——应交增值税(销项税额) 13
转载请注明原文地址:https://tihaiku.com/caiwukuaiji/391697.html
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计职称分类
中级会计实务
中级会计职称
相关试题推荐
华中公司(承租人)与乙公司(出租人)签订了关于5个楼层的办公楼租赁合同。有关资料
甲上市公司2×20年1月1日发行在外的普通股为30000万股。当年有关交易或事项
甲公司2×21年度发生的有关交易或事项如下:(1)购入乙上市公司5%的股权,实际
甲公司从乙公司租赁一台数控车床、一台数控刨床和一台龙门吊用于产品生产,租赁期为4
下列各项关于甲公司每股收益计算的表述中,正确的是( )。 A.计算稀释每股
A公司2×21年有关金融资产业务如下:(1)A公司1月1日购入甲公司5%的股权,
甲公司为建造一条生产线发生的相关经济业务如下: (1)甲公司于2×19年
A公司以人民币作为记账本位币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,并按月计算
2×18年1月1日,A公司与客户签订合同,每日为客户的办公楼提供保洁服务,合同期
甲公司为上市公司,2×20年1月1日发行在外的普通股为15000万股。2×20年
随机试题
AllthegettingandgivingispossiblethroughanorganizationcalledFreecy
"Professor’sOffice"[img]2012q1/ct_etoefm_etoeflistz_1360_20121[/img][br]Why
Accordingtothepassage,manypeoplelearnanumberofEnglishwordsbecause__
中国以其人口密集、疆域辽阔而著称。作为一个多民族国家,中国共有56个民族,总人口约14亿人。汉族是中华民族的主体民族,约占全国人口的92%,主要分布在东
儿童建立良好的学习习惯和生活习惯,培养、引导学习兴趣的主要阶段是A.幼童期 B
患儿,女,3岁,近来经常在玩耍中突然停顿、两眼直视、面无表情,几秒钟即止,每天发
股权投资基金投资后项目监控的主要方式不包括( )。A.监控被投资企业财务状况
下列属于非公开募集基金推介方式的是( )。A.报刊、电台、电视台推介 B.讲
腹腔穿刺放羊水时一次放羊水量不能超过A.1200ml B.1300ml C.
可以用作挡水围堰、承受竖向和侧向荷载,但不适宜用在岩溶和地下承压水很高的桥梁基础
最新回复
(
0
)