2. 财务会计
  3. 2×19 年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下： 资料一： 2×

2×19 年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下： 资料一： 2×

练习题库2022-08-02  35
问题 2×19 年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：资料一： 2×19 年 1月 1日 ，甲公司以定向增发 3 000 万股 普通股（每股面值为 1元、 公允价值为 6元 ）的方式从非关联方取得 乙公司 90% 的有表决权股份，能够对乙公司 实施 控制。当日，乙公司可辨认净资产的 账面价值 为 20 000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值 相同 。乙公司所有者权益的 账面价值 为 20 000万元。其中：股本 10 000万元，资本公积 8 000万元，盈余公积 500万元，未分配利润 1 500万元。本次投资前，甲公司 不持有 乙公司股份且与乙公司 不存在 关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的 相同 。资料二： 2×19年 9月 20日，甲公司将其生产的成本为 700万元的 A产品以 750万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款。至 2×19年 12月 31日，乙公司已将上述从甲公司购买的 A产品 对外出售了 80% 。资料三： 2×19年度，乙公司 实现净利润 800万元。提取法定盈余公积 80万元。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题 不考虑增值税 、 企业所得税 等相关税费及其他因素。要求：（ 1）计算甲公司 2×19年 1月 1日取得乙公司 90%股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。（ 2）编制甲公司 2×19年 1月 1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（ 3）编制甲公司 2×19年 12月 31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
选项
答案
解析 （ 1） 2×19年 1月 1日取得乙公司 90%股权的初始投资成本
=3 000×6=18 000 （万元）。
借：长期股权投资 18 000
贷：股本 3 000
　　　资本公积 ——股本溢价 15 000
（ 2）
借：股本 10 000
　　资本公积　　 8 000
　　盈余公积　　　 500
　　未分配利润　 1 500
　贷：长期股权投资 18 000
　　　少数股东权益 2 000
（ 3）
调整分录
借：长期股权投资 720( 800×90% )
　贷：投资收益　　　 720
调整后的 长期股权投资 =18 000+720=18 720（万元）
抵销分录
借：股本 10 000
　　资本公积　　 8 000
　　盈余公积580（ 500+80 ）
　　年末未分配利润 2 220（ 1 500+800-80 ）
　贷：长期股权投资 18 720
　　　少数股东权益 2 080
借：投资收益 　 720( 800×90% )
　　少数股东损益  80( 800×10% )
　　年初未分配利润1 500
　贷：提取盈余公积　　 80
　　　年末未分配利润2 220
借：营业收入　　　 750
　贷：营业成本　　　 750
借：营业成本　　　 10[（ 750-700） ×20%]
　贷：存货 　 10
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