2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2×21 年发生的部分交易

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2×21 年发生的部分交易

考试题库2022-08-02  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2×21 年发生的部分交易或事项如下：资料一：2×21 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司于 3 年后向乙公司交付一批 A 产品，如果乙公司在 2×21 年 1 月 1 日付款，则需要支付 800 万元；如果乙公司在 3 年后付款，则需要支付900 万元。乙公司选择在 2×21 年 1 月 1 日付款，实际利率为 4%。乙公司在实际收到 A 产品时取得其控制权。（假设该事项不考虑增值税因素）   资料二：2×21 年 2 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售 1000 件 B 产品，总售价为 600 万元，总成本为 400 万元。甲公司承诺该批产品自售出起 1 年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题，甲公司负责免费维修；同时，还承诺免费提供 3 年延保服务，市场上单独购买 3 年延保服务需要支付 25 万元。根据相关法律规定，B 产品的法定质保期为 1 年。甲公司根据以往经验估计 B 产品在法定保修期内很可能发生的保修费用为 8 万元。  资料三：2×21 年 11 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售 C 产品 10000 件，单位销售价格为1 万元，单位成本为 0.7 万元，产品已经发出，款项已收存银行。根据销售合同约定，在 2×22 年 2 月 1日之前丁公司有权退还产品。当日，甲公司根据以往经验估计该批 C 产品的退货率为 10%。2×21 年 11 月30 日，甲公司对退货率进行了重新评估，将退货率调整为 6%。  本题不考虑其他因素。（1）根据资料一，编制甲公司 2×21 年 1 月 1 日收到乙公司支付款项的会计分录。（2）根据资料二，判断甲公司销售 B 产品的合同中包含几项履约义务，计算各单项履约义务应分摊的交易价格，并编制与该业务相关的会计分录。（3）根据资料三，编制甲公司 2×21 年 11 月 1 日销售 C 产品的会计分录。（4）根据资料三，编制甲公司 2×21 年 11 月 30 日对 C 产品退货率重新评估的调整分录。
选项
答案
解析 （1）
2×21 年 1 月 1 日：
借：银行存款 800
未确认融资费用 100
贷：合同负债 900（2 分）

（2）
该项合同中包含两项单项履约义务，一是 B 产品的销售及法定质保，二是延保服务。（1 分）
B 产品的销售及法定质保应分摊的交易价格＝600×600/（600＋25）＝576（万元）（1 分）
延保服务应分摊的交易价格＝600×25/（600＋25）＝24（万元）（1 分）
借：银行存款 678
贷：主营业务收入 576
合同负债 24
应交税费——应交增值税（销项税额）（600×13%）78（2 分）
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400（1 分）
借：销售费用 8
贷：预计负债 8（1 分）

（3）
借：银行存款 11300
贷：主营业务收入 （10000×1×90%）9000
预计负债 （10000×1×10%）1000
应交税费——应交增值税（销项税额）（10000×1×13%）1300（2 分）
借：主营业务成本 （10000×0.7×90%）6300
应收退货成本 （10000×0.7×10%）700
贷：库存商品 （10000×0.7）7000（2 分）

（4）借：预计负债 [10000×1×（10%－6%）]400
贷：主营业务收入 400（1 分）
借：主营业务成本 [10000×0.7×（10%－6%）]280
贷：应收退货成本 280（1 分）
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