2. 财务会计
  3. 甲、乙是母子公司关系，2×18年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批

甲、乙是母子公司关系，2×18年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批

题库2022-08-02  29
问题 甲、乙是母子公司关系，2×18年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2×18年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件，在编制合并报表时下列选项不正确的有（　）。A.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债15万元C.递延所得税资产10万元D.递延所得税负债40万元
选项 A.递延所得税资产25万元
B.递延所得税负债15万元
C.递延所得税资产10万元
D.递延所得税负债40万元
答案 ABD
解析 2×18年末期末存货：
乙公司个别报表：账面价值240万元，计税基础300万元，可抵扣暂时性差异300－240＝60（万元），确认递延所得税资产60×25%＝15（万元）；
合并报表角度：账面价值200万元，计税基础300万元，可抵扣暂时性差异300－200＝100（万元），确认递延所得税资产100×25%＝25（万元）；
所以，合并报表应当再确认递延所得税资产25－15＝10万元，只有选项C正确。
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