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远东股份有限公司（以下简称远东公司）为增值税一般纳税人，2×21年1月，远东公司

练习题库2022-08-02  36
问题 远东股份有限公司（以下简称远东公司）为增值税一般纳税人，2×21年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务： （1）购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为104000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元（不含增值税）； （2）领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元（假设其成本全部为原材料），未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元，增值税税率为13%； （3）领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10400元； （4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元（不考虑相关税费）； （5）计提工程人员工资215600元； （6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本； （7）将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣； （8）7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； （9）该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元； （10）2×22年该办公楼发生日常维修费用30000元； （11）2×23年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧； （12）2×24年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，不含税售价为400000元，另外发生清理费用30000元，处置不动产适用的增值税税率为9%； （13）假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑其他相关税费。 （金额单位以元表示） （1）编制购建办公楼相关的会计分录 （2）计算2×21年、2×22年、2×23年的折旧金额并进行相关的账务处理； （3）编制2×22年固定资产维修的账务处理； （4）计算2×23年计提减值的金额并进行账务处理； （5）编制出售时的账务处理。
选项
答案
解析 （1）
购建办公楼的账务处理：
购入工程物资：
借：工程物资800000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）104000
　　贷：银行存款904000（0.5分）
领用工程物资：
借：在建工程585000
　　贷：工程物资585000（0.5分）
领用自产产品：
借：在建工程420000
　　贷：库存商品420000（0.5分）
领用原材料：
借：在建工程80000
　　贷：原材料80000（1分）
辅助生产车间为工程提供劳务支出：
借：在建工程60000
　　贷：生产成本——辅助生产成本60000（0.5分）
计提工程人员工资：
借：在建工程215600
　　贷：应付职工薪酬215600（0.5分）
6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：
借：固定资产1360600
　　贷：在建工程1360600（0.5分）
将剩余工程物资转作存货：
借：原材料215000
　　贷：工程物资215000（1分）
7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：  
借：固定资产39400
　　贷：应付职工薪酬39400（0.5分）
（2）
2×21年计提折旧的金额
＝（1400000×2/5）/2＝280000（元）
借：管理费用280000
　　贷：累计折旧280000（0.5分）
2×22年计提折旧的金额
＝（1400000×2/5）/2＋（1400000－1400000×2/5）×2/5/2
＝448000（元）
借：管理费用448000
　　贷：累计折旧448000（0.5分）
2×23年计提折旧的金额
＝（1400000－1400000×2/5）×2/5/2＋[1400000－1400000×2/5－（1400000－1400000×2/5）×2/5]×2/5/2
＝268800（元）
借：管理费用268800
　　贷：累计折旧268800（1分）
（3）
2×22年固定资产维修的账务处理为：
借：管理费用30000
　　贷：银行存款30000（0.5分）
（4）
2×23年末未计提减值准备前，账面价值＝1400000－280000－448000－268800＝403200（元）
可收回金额为400000（420000－20000）元。
计提减值准备的金额＝403200－400000＝3200（元）（0.5分）
借：资产减值损失3200
　　贷：固定资产减值准备3200（0.5分）
（5）
至2×24年底该项固定资产的累计折旧金额＝280000＋448000＋268800＋400000/2＝1196800（元）
借：固定资产清理200000
　　累计折旧1196800
　　固定资产减值准备3200
　　贷：固定资产1400000（1分）
借：固定资产清理30000
　　贷：银行存款30000（0.5分）
借：银行存款436000
　　贷：固定资产清理400000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）36000（1分）
借：固定资产清理170000
　　贷：资产处置损益170000（0.5分）
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