2. 财务会计
  3. 甲公司是 A公司的母公司，持有 A公司 80%的股份。 2× 20年 5月 1日

甲公司是 A公司的母公司，持有 A公司 80%的股份。 2× 20年 5月 1日

最全题库2022-08-02  52
问题 甲公司是 A公司的母公司，持有 A公司 80%的股份。 2× 20年 5月 1日， A公司向甲公司销售一批商品，售价为 1 000万元，商品成本为 700万元，未计提存货跌价准备，甲公司以银行存款支付该交易款项，并将购进的该批商品作为存货核算。截至 2× 20年 12月 31日，该批商品仍有 20%未实现对外销售。 2× 20年年末，甲公司对剩余存货进行检查，未发生存货跌价损失。除此之外，甲公司与 A公司 2× 20年未发生其他交易，假定不考虑增值税、所得税等因素的影响，编制 2× 20年合并财务报表内部交易的抵销分录。
选项
答案
解析 2 × 20年存货中包含的未实现内部销售损益为 60万元［（ 1 000-700）× 20%］。在 2× 20年合并工作底稿中的抵销分录如下：
借：营业收入　　　 1 000
　贷：营业成本　　　 1 000
借：营业成本 60
　贷：存货　　 60
同时，由于该交易为逆流交易，应将内部销售存货中包含的未实现内部销售损益在甲公司和 A公司少数股东之间进行分摊。
存货中包含的未实现内部销售损益中，归属于少数股东的部分为 12万元（ 60× 20%）。在 2× 20年合并工作底稿中的抵销分录如下：
借：少数股东权益　　　 12
　贷：少数股东损益　　　 12
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