2. 财务会计
  3. 甲公司是乙公司的母公司。2×13 年 10 月 2 日，甲公司将一项专利权出售给

甲公司是乙公司的母公司。2×13 年 10 月 2 日，甲公司将一项专利权出售给

资格题库2022-08-02  29
问题 甲公司是乙公司的母公司。2×13 年 10 月 2 日，甲公司将一项专利权出售给乙公司，取得价款 3 900 万元。转让日，甲公司专利权的成本为 4 800 万元，累计摊销 1 200 万元，未计提减值准备，公允价值为 3 900 万元；乙公司购入专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用 5 年，预计净残值为零。 其他有关资料：甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策，适用的所得税税率为 25%。假定不考虑增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。假定甲公司持有乙公司 80%的股权。 要求：编制甲公司 2×13 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。
选项
答案
解析 借：资产处置收益 300[3 900－（4 800－1 200）]
贷：无形资产 300
借：无形资产 15
贷：管理费用 15（300/5×3/12）
借：递延所得税资产 71.25[（300－15）×25%]
贷：所得税费用 71.25
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