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甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020年4

考试题库2022-08-02  31
问题 甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020年4月10日，到银行将5000万美元兑换成人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.6元人民币，中间价为1美元=7.65元人民币，卖出价为1美元=7.7元人民币，当月的平均汇率为1美元=7.4元人民币。不考虑其他因素，该项外币兑换业务产生的汇兑差额为（ ）万元人民币。A.500B.1250C.1000D.250
选项 A.500
B.1250
C.1000
D.250
答案 D
解析 甲公司用美元兑换人民币，从银行角度是买入美元，所以兑换所用汇率为银行的买入价，而记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。汇兑差额=5000×（7.65-7.6）=250（万元人民币）。
会计分录如下：
借：银行存款—人民币 38000（5000×7.6）
财务费用—汇兑差额 250
贷：银行存款—美元 38250（5000×7.65）
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