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  3. （2015年真题）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如

（2015年真题）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如

最全题库2022-08-02  36
问题 （2015年真题）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。　　资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出；不考虑其他因素。　　要求：　　（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。　　（2）判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。　　（3）编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。
选项
答案
解析 （1）甲公司购进固定资产的分录：
　　借：固定资产　　 1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 170
　　　　贷：应付账款1 170
　　（2）该未决诉讼案件应当确认为预计负债。
　　理由：
　　①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；
　　②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件；
　　③该义务同时是企业承担的现时义务。
　　预计负债的金额＝5＋（20＋30）/2＝30（万元）。
　　借：营业外支出25
　　　　管理费用 5
　　　　贷：预计负债30
　　（3）2015年5月8日：
　　借：预计负债30
营业外支出 　　　25
　　　　贷：其他应付款 　　　55
　　2015年5月16日：
　　借：其他应付款 　　　55
　　　　贷：银行存款55
　　借：应付账款 　　 1 170
　　　　贷：银行存款　　　1 170
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