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（2019年真题）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得

考试题库2022-08-02  38
问题 （2019年真题）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（　　）。A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万
选项 A.递延所得税资产减少25万
B.所得税费用增加25万
C.应交税费增加25万
D.应收账款增加100万
答案 ABD
解析 资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：
借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：以前年度损益调整—信用减值损失　　　　　　　　 100
借：以前年度损益调整—所得税费用　　　　　　　　　 25
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 25
综上，应调整减少递延所得税资产项目 25万元，调整增加所得税费用项目 25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额 100万元。选项 A、 B和 D正确。
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