2. 财务会计
  3. 甲公司2×18年9月30日购入固定资产，账面原值为1 500万元，会计上按直线法

甲公司2×18年9月30日购入固定资产，账面原值为1 500万元，会计上按直线法

资格题库2022-08-02  39
问题 甲公司2×18年9月30日购入固定资产，账面原值为1 500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则2×19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（　）。A.225万元B.900万元C.1125万元D.255万元
选项 A.225万元
B.900万元
C.1125万元
D.255万元
答案 A
解析 资产的账面价值＝1 500－1 500/5×3/12－1 500/5＝1 125（万元）；计税基础＝1 500－2×18年的折旧1 500×5/15×3/12－2×19年的折旧（1 500×5/15×9/12＋1 500×4/15×3/12）＝900（万元）；账面价值＞计税基础，其差额为225万元，即为应纳税暂时性差异的期末余额。
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