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  3. （2018年真题）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所

（2018年真题）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所

资格题库2022-08-02  38
问题 （2018年真题）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一： 2015年 1月 1日，甲公司以银行存款 800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定， 2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160万元。资料二： 2016年 12月 31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420万元，预计尚可使用 3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司 2016年度实现的利润总额为 1 000万元，根据税法规定， 2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2015年 1月 1日取得专利技术的相关会计分录。（2）计算 2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司 2016年 12月 31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算 2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司 2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
选项
答案
解析 （ 1）甲公司 2015年 1月 1日取得专利技术
借：无形资产　 800
　贷：银行存款　 800
（ 2） 2015年专利技术的摊销额 =800÷ 5=160（万元）。
借：制造费用　 160
　贷：累计摊销　 160
（ 3）甲公司 2016年 12月 31日对专利技术应计提减值准备的金额 =（ 800-160× 2） -420
=60（万元）。
借：资产减值损失 60
　贷：无形资产减值准备　 60
（ 4）应交所得税 =应纳税所得额×所得税税率 =（利润总额 +纳税调整增加额 -纳税调整减少额）×所得税税率 =（ 1000+60）× 25% =265（万元）
递延所得税资产 =60× 25%=15（万元）。
所得税费用 =当期所得税 +递延所得税费用 =265-15=250（万元）。
借：递延所得税资产15
　　所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 265
（ 5）甲公司 2017年度该专利技术应摊销的金额 =420÷ 3=140（万元）。
借：制造费用　 140
　贷：累计摊销　 140
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