(2016年真题)甲公司系增值税一般纳税人,2012 年至 2015 年与固定资

最全题库2022-08-02  41

问题 (2016年真题)甲公司系增值税一般纳税人,2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一:2012 年 12 月 5 日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 000 万元,增值税税额为 650 万元。 资料二:2012 年 12 月 31 日,该设备投入使用,预计使用年限为 5 年,净残值为 50 万元,采用年数总和法按年计提折旧。 资料三:2014 年 12 月 31 日,该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为 1 500 万元,公允价值减去处置费用后的净额为 1 800 万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为 3 年,净残值为 30 万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。 资料四:2015 年 12 月 31 日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元,增值税税额为 117 万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用 2 万元。假定不考虑其他因素。要求: (1)编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。 (2)分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额。 (3)计算甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。 (5)编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。

选项

答案

解析 (1)2012 年 12 月 5 日:
借:固定资产 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 650
贷:银行存款 5 650
(2)甲公司 2013 年应计提的折旧 =(5 000-50)×5/15=1 650(万元);
甲公司 2014 年应计提的折旧 =(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。
(3)2014 年 12 月 31 日,固定资产的账面价值=5 000-1 650-1320=2 030(万元),可收回金额为未来现金流量的现值 1 500 万元和公允价值减去处置费用后的净额 1 800 万元中的较高者,所以是 1 800万元,因此计提的减值准备=2 030-1 800=230(万元),分录为:
借:资产减值损失 230
贷:固定资产减值准备 230
(4)2015 年,固定资产应计提的折旧=(1 800-30)×3/6=885(万元)。
借:制造费用 885
贷:累计折旧 885
(5)分录为:
借:固定资产清理 915
累计折旧 3 855 (1650+1320+885)
固定资产减值准备 230
贷:固定资产 5 000
借:固定资产清理 2
贷:银行存款 2
借:银行存款 1 017
贷:固定资产清理 900
应交税费——应交增值税(销项税额)117
借:资产处置损益 17
贷:固定资产清理 17
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