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（2016年真题）甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资

最全题库2022-08-02  42
问题 （2016年真题）甲公司系增值税一般纳税人，2012 年至 2015 年与固定资产业务相关的资料如下： 资料一：2012 年 12 月 5 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 000 万元，增值税税额为 650 万元。 资料二：2012 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为 50 万元，采用年数总和法按年计提折旧。 资料三：2014 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为 1 500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1 800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为 3 年，净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。 资料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900 万元，增值税税额为 117 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2 万元。假定不考虑其他因素。要求： （1）编制甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录。 （2）分别计算甲公司 2013 年度和 2014 年度对该设备应计提的折旧金额。 （3）计算甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。 （4）计算甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。 （5）编制甲公司 2015 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。
选项
答案
解析 （1）2012 年 12 月 5 日：
借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 5 650
（2）甲公司 2013 年应计提的折旧 ＝（5 000－50）×5/15＝1 650（万元）；
甲公司 2014 年应计提的折旧 ＝（5 000－50）×4/15＝1 320（万元）。
（3）2014 年 12 月 31 日，固定资产的账面价值＝5 000－1 650－1320＝2 030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值 1 500 万元和公允价值减去处置费用后的净额 1 800 万元中的较高者，所以是 1 800万元，因此计提的减值准备＝2 030－1 800＝230（万元），分录为：
借：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
（4）2015 年，固定资产应计提的折旧＝（1 800－30）×3/6＝885（万元）。
借：制造费用 885
贷：累计折旧 885
（5）分录为：
借：固定资产清理 915
累计折旧 3 855 （1650+1320+885）
固定资产减值准备 230
贷：固定资产 5 000
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：银行存款 1 017
贷：固定资产清理 900
应交税费——应交增值税（销项税额）117
借：资产处置损益 17
贷：固定资产清理 17
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