2. 财务会计
  3. 己公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为1

己公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为1

练习题库2022-08-02  64
问题 己公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为12%。为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下： 资料一：新旧设备数据资料如表1所示。 表1　　　　　金额单位：万元资料二：相关货币时间价值系数如表2所示。 表2　　　　　　货币时间价值系数已知：（P/A，12%，5）＝3.6048，（P/F，12%，6）＝0.5066。（1）计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入；②税后年付现成本；③每年折旧抵税；④残值变价收入；⑤残值净收益纳税；⑥第1～5年现金净流量（NCF 1 ～5）和第6年现金净流量（NCF 6）；⑦净现值（NPV）。 （2）计算与使用旧设备相关的下指标：①目前账面价值；②目前资产报废损失；③目前资产报废损失抵税额；④最终残值报废损失减税。 （3）已知使用旧设备的净现值（NPV）为943.29万元，根据上述计算结果，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
选项
答案
解析 （1）①税后年营业收入＝2800×（1－25%）＝2100（万元）（0.5分）
②税后年付现成本＝1500×（1－25%）＝1125（万元）（0.5分）
③每年折旧抵税＝700×25%＝175（万元）（1分）
④残值变价收入＝600（万元）（1分）
⑤残值净收益纳税＝（600－600）×25%＝0（万元）（1分）
⑥NCF1～5＝2100－1125＋175＝1150（万元）
NCF6＝1150＋600＝1750（万元）（1分）
⑦净现值（NPV）＝1150×（P/A，12%，5）＋1750×（P/F，12%，6）－4800
＝1150×3.6048＋1750×0.5066－4800＝232.07（万元）（1分）
（2）①目前账面价值＝4500－400×4＝2900（万元）（0.5分）
②目前资产报废损失＝2900－1900＝1000（万元）（0.5分）
③目前资产报废损失抵税额＝1000×25%＝250（万元）（1分）
④最终残值报废损失减税＝（500－400）×25%＝25（万元）（1分）
（3）由于使用新设备的净现值小于使用旧设备的净现值，所以不应该更新设备（应该继续使用旧设备）。（1分）
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