2. 财务会计
  3. A 公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定

A 公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定

考试题库2022-08-02  62
问题 A 公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出 10000 件甲产品进行促销活动，现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上；方案二是买 4 件甲商品送 1 件甲商品（增值税发票上只列明 4 件甲商品的销售金额）。根据以往经验，无论采用哪种促销方式，甲产品都会很快被抢购一空，但是从纳税筹划角度上考虑，这两种方式可能面临不同的纳税义务。 要求：计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断 A 公司应该采取哪种促销方式？（A 公司采用现金购货和现金销售的方式，甲产品的不含税售价为每件 10 元，不含税进价为每件 5 元。增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，不考虑城市维护建设税及教育费附加）
选项
答案
解析 方案一：八折销售
应纳增值税＝10×80%×10000×13%－5×10000×13%＝3900（元）
应纳税所得额＝10×80%×10000－5×10000＝30000（元）
应交所得税＝30000×25%＝7500（元）
净现金流量＝10×80%×10000×（1＋13%）－5×10000×（1＋13%）-3900-7500＝22500（元）
方案二：买四送一方式销售
企业销售的甲商品为 8000 件，赠送的甲商品为 2000 件，在增值税方面，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，且未在发票金额中注明，应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计征增值税，故 2000 件赠品也应按售价计算增值税销项税额。财税〔2011〕50 号规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品时，不征收个人所得税，故不需要代扣代缴个人所得税。
应纳增值税＝10×（8000＋2000）×13%-5×10000×13%＝6500（元）
应纳税所得额＝10×8000-5×10000＝30000（元）
应交所得税＝30000×25%＝7500（元）
净现金流量＝10×8000×（1＋13%）-5×10000×（1＋13%）-6500-7500＝19900（元）
通过计算可知，在两种促销方式下，企业通过销售商品取得的现金流入量相同，但是，在八折销售的方式下，企业的净现金流量更大。因此，企业应该采取折扣方式销售货物，即打八折的销售方式。
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