2. 财务会计
  3. D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年

D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年

练习题库2022-08-02  57
问题 D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点， D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作。相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。 D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下。资料一：预计 D公司总部 2021～ 2026年各年应纳税所得额（未弥补亏损）分别为 1000万元、 1100万元、 1200万元、 1300万元、 1400万元、 1500万元。适用的企业所得税税率为25%。资料二：预计上海浦东新区分支机构 2021～ 2026年各年应纳税所得额（未弥补亏损）分别为-1000万元、 200万元、 200万元、 300万元、 300万元、 400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳。假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为 15%。要求：计算不同分支机构设置方案下 2021～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
选项
答案
解析 甲方案：
上海浦东新区子公司 2021～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额= （ -1000+200+200+300+300+400）× 15%=60（万元）
公司总部 2021～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额
= （ 1000+1100+1200+1300+1400+1500）× 25%=1875（万元）
2021 ～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额 =60+1875=1935（万元）
乙方案：
2021 ～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额 =［（ 1000-1000） +（ 1100+200） +（1200+200） +（ 1300+300） +（ 1400+300） +（ 1500+400）］× 25%=1975（万元）
丙方案：
2021 ～ 2026年累计应缴纳的企业所得税税额 =（ 1000+1100+1200+1300+1400+1500-1000）× 25%+（ 200+200+300+300+400）× 15%=1835（万元）
由于丙方案累计税负最低，丙方案最佳。
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