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  3. 甲公司计划 2020 年在 A 地设立销售代表处。预计未来 3 年内，A 销售代

甲公司计划 2020 年在 A 地设立销售代表处。预计未来 3 年内，A 销售代

admin2022-08-02  39
问题 甲公司计划 2020 年在 A 地设立销售代表处。预计未来 3 年内，A 销售代表处可能处于持续亏损状态，预计第一年将亏损 300 万元，同年总部将盈利 500 万元。不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为 25%。 要求：计算并分析甲公司是设立分公司还是设立子公司对企业发展更有利。
选项
答案
解析 （1）假设采取子公司形式设立 A 销售代表处
2020 年企业总部应缴所得税＝500×25%＝125（万元）
A 销售代表处当年亏损不需要缴纳所得税，其亏损额留至下一年度税前弥补。
（2）假设采取分公司形式设立 A 销售代表处
2020 年企业总部应缴所得税＝（500－300）×25%＝50（万元）
结论：如果将 A 销售代表处设立为分公司，则其亏损在发生当年就可以由公司总部弥补，与设立为子公司相比较，甲公司获得了提前弥补亏损的税收利益。
如果将 A 销售代表处设立为子公司，则其经营初期的亏损只能由以后年度的盈余弥补。并且，由于预计在未来 3 年内，A 销售代表处可能都会面临亏损，如果将其设立为子公司，A 销售代表处面临着不能完全弥补亏损的风险，可能会失去亏损弥补的抵税收益。
因此，将 A 销售代表处设立为分公司对甲公司更为有利。
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