2. 财务会计
  3. M 公司的主要业务是生产和销售粮食白酒，其生产的白酒，主要通过批发商销往全国各地

M 公司的主要业务是生产和销售粮食白酒，其生产的白酒，主要通过批发商销往全国各地

题库2022-08-02  49
问题 M 公司的主要业务是生产和销售粮食白酒，其生产的白酒，主要通过批发商销往全国各地，企业销售给批发商白酒的不含税价格为每箱 2400 元。近几年来，随着产品知名度的提高，很多消费者直接到 M 公司购买白酒，平均每年由 M 公司的销售部门直接销售的白酒大约有 2500 箱（每箱 12 瓶，每瓶 500克），销售价格为 2600 元/箱。M 公司的销售经理认为，可以将 M 公司的经销部门分立出来，注册成为一个销售公司，M 公司按销售给批发商的价格销售给销售公司，销售公司再负责对消费者的直接销售。 要求：计算并分析该方案是否可行。（不考虑成立销售公司的费用，粮食白酒的比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/500 克）。
选项
答案
解析 企业内部销售部门直接销售给消费者时的应交消费税＝2600×2500×20%＋12×2500×0.5＝1315000（元） 销售给销售公司时的应交消费税＝2400×2500×20%＋12×2500×0.5＝1215000（元） 将销售部门分立出来成为销售公司后，平均每年可以节约 100000 元的消费税，故该方案可行。当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%时，可以使用企业分立的特殊性税务处理方法。这样可以相对减少分立环节的所得税纳税义务，而且被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补，分立企业可以获得抵税收益。 分立企业应该优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。
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