2. 财务会计
  3. 甲企业为居民企业，主要从事化妆品制造与销售，2021年发生部分事项如下： （1

甲企业为居民企业，主要从事化妆品制造与销售，2021年发生部分事项如下： （1

资格题库2022-08-02  35
问题 甲企业为居民企业，主要从事化妆品制造与销售，2021年发生部分事项如下：（1）销售化妆品收入5000万元，让渡专利技术使用权取得收入200万元，债务重组收入10万元。（2）收到张某投资款项88万。（3）实际发生广告费和业务宣传费1600万元。（4）研发一项抗衰产品，实际发生研发费用100万元（未形成无形资产计入当期损益）。（5）支付诉讼费5万元，税务机关罚款12万元。缴纳消费税38万元、企业所得税156万元。已知：化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费扣除限额为营业收入（销售收入）的30%。要求：根据企业所得税法律制度与上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题：对于甲公司实际发生的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的算式正确的是（   ）。A.5000×30%=1500（万元）B.（5000+200）×30%=1560（万元）C.（5000+200+100）×30%=1590（万元）D.（200+100）×30%=90（万元）
选项 A.5000×30%=1500（万元）
B.（5000+200）×30%=1560（万元）
C.（5000+200+100）×30%=1590（万元）
D.（200+100）×30%=90（万元）
答案 B
解析 本题考查广告费和业务宣传费的扣除。自2021年1月1日至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。此处营业收入包括主营业务收入及其他业务收入，销售化妆品收入属于主营业务收入、让渡专利技术使用权取得收入属于其他业务收入，因此应以二者相加作为计算广告费和业务宣传费的扣除基数。债务重组收入属于其他收入，不应计入营业收入中。广告费和业务宣传费准予扣除的金额=（5000+200）×30%=1560（万元），选项B当选。
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