2. 财务会计
  3. 位于县城的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）在当地开发建造普通标准住宅，201

位于县城的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）在当地开发建造普通标准住宅，201

资格题库2022-08-02  41
问题 位于县城的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）在当地开发建造普通标准住宅，2015年6月取得土地使用权支付金额1000万元、缴纳相关税费40万元，发生房地产开发成本1100万元，另发生利息支出80万元（含加罚利息10万元），该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款证明。2021年5月将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入3000万元并签订产权转移书据。已知：其他房地产开发费用的扣除比例为5%，该企业转让不动产选择简易计税办法，适用的增值税征收率为5%，当地契税的税率为3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用，下列计算正确的是（   ）。A.80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）B.80+（1000+40+1100）×5%=187（万元）C.80-10=70（万元）D.80-10+（1000+1100）×5%=175（万元）
选项 A.80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）
B.80+（1000+40+1100）×5%=187（万元）
C.80-10=70（万元）
D.80-10+（1000+1100）×5%=175（万元）
答案 A
解析 （1）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；（2）对于加罚的利息不允许扣除；（3）其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。（4）计算公式：允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。所以准予扣除的房地产开发费用=80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）。
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