2. 财务会计
  3. 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月，收回委托乙企业加工的100标准

某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月，收回委托乙企业加工的100标准

考试题库2022-08-02  86
问题 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业销售同类卷烟100标准箱的不含税销售价格为280万元，则下列关于乙企业当月应代收代缴消费税的列式中，正确的是（   ）。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）A.280×56%=156.8（万元）B.280×56%+100×150/10000=158.3（万元）C.（100+20）/（1-56%）×56%=152.73（万元）D.（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）
选项 A.280×56%=156.8（万元）
B.280×56%+100×150/10000=158.3（万元）
C.（100+20）/（1-56%）×56%=152.73（万元）
D.（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）
答案 B
解析 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组价计算纳税。本题有同类价，所以无须组价，排除选项CD。卷烟实行从价加从量的复合计征消费税方法，排除选项A。乙企业当月应代收代缴消费税=280×56%+100×150/10000（单位换算）=158.3（万元）。
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