某企业为上市公司, 2 × 17 年财务报表于 2 × 18 年 3 月 23

admin2022-08-02  42

问题 某企业为上市公司, 2 × 17 年财务报表于 2 × 18 年 3 月 23 日 对外报出 , 企业所得税汇算清缴在 2 × 18 年 4 月 10 日 。该企业 2 × 18 年日后期间对 2 × 17 年财务报表审计时发现如下问题:资料一: 2 × 17 年年末,该企业的一批存货已经完工。单位成本为 48 万元,市场售价为 47万元,共 200 件,其中 50 件签订了不可撤销的合同,合同价款为 51 万元 / 件,产品预计销售费用为 1 万元 / 件。企业对该批存货计提了 200 万元的减值,并确认了递延所得税。资料二:该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为 10 年 。企业 2 × 17 年按照税法年限对其计提了摊销 120 万元。其他资料:该企业适用的所得税税率为 25% ,按照 10% 的比例计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。要求:判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录。

选项

答案

解析 资料一,该企业的会计处理 不正确。
理由:签订合同的 50 件产品的可变现净值 = ( 51-1 )× 50=2500 (万元),成本为 2400万元( 50 × 48 ),成本 小于 可变现净值,未发生减值。
未签订合同的 150 件产品的可变现净值 = ( 47-1 )× 150=6900 (万元),成本为 7200 万元 ( 150× 48) ,成本 大于 可变现净值,应计提减值准备的金额为 300 万元,应确认递延
所得税资产的金额为 75 万元 ( 300× 25%) 。
更正分录:
借:以前年度损益调整100
 贷:存货跌价准备  100
借:递延所得税资产  25
 贷:以前年度损益调整25
资料二,该企业的会计处理 不正确 。
理由:使用寿命不确定的无形资产 不计提摊销 。税法处理原则是计提摊销,因此,会计上无形资产账面价值 大于 计税基础 120 万元,应确认递延所得税负债 30 万元。
更正分录:
借:累计摊销    120
 贷:以前年度损益调整120
借:以前年度损益调整30
 贷:递延所得税负债  30
综上:
结转“以前年度损益调整”的贷方余额 =-100+25+120-30=15 (万元)。
借:以前年度损益调整 15
 贷:盈余公积    1.5
   利润分配 —— 未分配利润 13.5
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