2. 财务会计
  3. 某居民企业于2008年5月注册成立进行生产经营，2019年度生产经营情况如下：

某居民企业于2008年5月注册成立进行生产经营，2019年度生产经营情况如下：

练习题库2022-08-02  23
问题 某居民企业于2008年5月注册成立进行生产经营，2019年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元；取得违约金收入10万元；出租厂房取得租金收入80万元；（2）从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元；（3）产品销售成本3500万元、税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；另外，企业当年共缴纳540万元增值税；（4）营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元；（5）全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），职工教育经费45万元。已知：2018年企业亏损300万元。职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为（   ）。A.547.5万元B.492.875万元C.472.5万元D.596.625万元
选项 A.547.5万元
B.492.875万元
C.472.5万元
D.596.625万元
答案 B
解析 ①赞助支出60万元以及被工商机关罚款20万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额＝800－60－20＝720（万元）；
②工会经费限额＝800×2%＝16（万元），应调增应纳税所得额＝17.5－16＝1.5（万元）；
③职工福利费限额＝800×14%＝112（万元），实际发生90万元，可以据实扣除；
④职工教育经费限额＝800×8%＝64（万元），实际发生45万元，可以据实扣除；
⑤2018年亏损可以在计算2019年应纳税所得额时扣除。
⑥应纳税所得额＝9000＋10＋80－3500－200－1000－200－1200－720＋1.5－300＝1971.5（万元）；
该企业2019年应缴纳企业所得税＝1971.5×25%＝492.875（万元）。
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