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甲便利店为增值税小规模纳税人，2019 年第四季度零售商品取得收入 103000

admin2022-08-02  24
问题 甲便利店为增值税小规模纳税人，2019 年第四季度零售商品取得收入 103000 元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 721 元。已知增值税征收率为 3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（  ）。A.［103000+721÷（1+3%）］×3%=3111（元）B.（103000+721）×3%=3111.63（元）C.［103000÷（1+3%）+721］×3%=3021.63（元）D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）
选项 A.［103000+721÷（1+3%）］×3%=3111（元）
B.（103000+721）×3%=3111.63（元）
C.［103000÷（1+3%）+721］×3%=3021.63（元）
D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）
答案 D
解析 （1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的 103000 元收入应先价税分离；
（2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；（3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第四季度应缴纳的增值税税额=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）。
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