2. 财务会计
  3. 甲公司系增值税一般纳税人。增值税税率为13%。2016年12月1日，甲公司以赊销

甲公司系增值税一般纳税人。增值税税率为13%。2016年12月1日，甲公司以赊销

考试题库2022-08-02  38
问题 甲公司系增值税一般纳税人。增值税税率为13%。2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（　　）。A.确认预计负债9.6万元B.确认营业收入70.4万元C.确认应收账款90.4万元D.确认营业成本66万元
选项 A.确认预计负债9.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款90.4万元
D.确认营业成本66万元
答案 ABCD
解析 对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照预期因销售退回将退还的金额确认预计负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认应收退货成本。选项ABCD均正确。
附会计分录：
发出商品时：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4
　贷：主营业务收入　　　　　　　　 70.4[80×（1-12%）]
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.4（80×13%）
　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　 9.6（80×12%）
借：主营业务成本　　　　　　　　　 66[75×（1-12%）]
　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　 9（75×12%）
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75
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