甲公司系增值税一般纳税人。增值税税率为13%。2016年12月1日,甲公司以赊销

考试题库2022-08-02  32

问题 甲公司系增值税一般纳税人。增值税税率为13%。2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件,合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有(  )。A.确认预计负债9.6万元B.确认营业收入70.4万元C.确认应收账款90.4万元D.确认营业成本66万元

选项 A.确认预计负债9.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款90.4万元
D.确认营业成本66万元

答案 ABCD

解析 对于附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照预期因销售退回将退还的金额确认预计负债;同时,按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本后的余额,确认应收退货成本。选项ABCD均正确。
附会计分录:
发出商品时:
借:应收账款                  90.4
 贷:主营业务收入         70.4[80×(1-12%)]
   应交税费——应交增值税(销项税额)10.4(80×13%)
   预计负债              9.6(80×12%)
借:主营业务成本          66[75×(1-12%)]
  应收退货成本             9(75×12%)
 贷:库存商品                   75
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