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甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2019 年 9

练习题库2022-08-02  46
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2019 年 9 月有关经营情况如下： （1）采取直接收款方式销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 3 390 000 元。 （2）采取分期收款方式销售自产 M 型高档香水，合同约定当月应收含增值税销售额 2 260 000 元，当月实际收取含增值税销售额 1 695 000 元。 （3）采取预收货款方式销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 1 808 000 元，该高档香水本月尚未发出。 （4）将自产 400 瓶 M 型高档香水移送专柜样品展示区给客户试用，含增值税单价 565 元/瓶。 （5）将自产 1 500 支 N 型高档口红移送给本市自设非独立核算门市部，成本价 92 元/支：门市部对外销售 700 支，含增值税单价 226 元/支。 （6）因仓库保管不善丢失一批上月购进的高档香粉，账面成本 203 400 元，其中含运费成本 3 600元，购进高档香粉和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。 已知：销售货物增值税税率为 13%；销售交通运输服务增值税税率为 9%；高档化妆品消费税税率为 15%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题计算甲公司当月自产 M 型高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.采用直接收款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额＝3390000÷（1＋13%）×15%＝450000（元）B.移送专柜用于客户试用的自产M型高档香水应缴纳消费税税额＝400×565÷（1＋13%）×15%＝30000（元）C.采用分期收款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额＝1695000×15%＝254250（元）D.采用预收货款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额＝1808000÷（1＋13%）×15%＝240000（元）
选项 A.采用直接收款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额＝3390000÷（1＋13%）×15%＝450000（元）
B.移送专柜用于客户试用的自产M型高档香水应缴纳消费税税额＝400×565÷（1＋13%）×15%＝30000（元）
C.采用分期收款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额＝1695000×15%＝254250（元）
D.采用预收货款方式销售自产M型高档香水应缴纳消费税税额＝1808000÷（1＋13%）×15%＝240000（元）
答案 AB
解析 选项 C，采取分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，当月按照合同约定的含增值税销售额确认消费税，应缴纳消费税税额＝2 260 000÷（1＋13%） ×15%＝300 000（元）；选项 D，采取预收货款方式销售货物的，消费税的纳税义务发生时间为发货的当天，当月货物未发出，当月不确认消费税。
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