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财务会计
2020年 12月,甲酒厂将新研制的白酒 3吨赠送给关联企业,该批白酒生产成本
2020年 12月,甲酒厂将新研制的白酒 3吨赠送给关联企业,该批白酒生产成本
资格题库
2022-08-02
76
问题
2020年 12月,甲酒厂将新研制的白酒 3吨赠送给关联企业,该批白酒生产成本 30000元,无同类白酒销售价格。已知,消费税比例税率为 20%,定额税率为 0.5元 /500克,成本利润率为 5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中,正确的是( )。A.[30000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)B.30000×(1+5%)+3×2000×0.5C.[30000×(1+5%)+3×2000×0.5]×(1-20%)D.(30000+3×2000×0.5)×(1+5%)÷(1-20%)
选项
A.[30000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)
B.30000×(1+5%)+3×2000×0.5
C.[30000×(1+5%)+3×2000×0.5]×(1-20%)
D.(30000+3×2000×0.5)×(1+5%)÷(1-20%)
答案
A
解析
( 1)消费税
将自产的白酒赠送给关联企业,于移送时缴纳消费税,由于甲酒厂无同类白酒销售价格,应组成计税价格计算,白酒采用复合计征方式计缴消费税:
组成计税价格 =[成本×( 1+成本利润率) +自产自用数量×消费税定额税率 ]÷( 1-消费税比例税率) =[30000×( 1+5%) +3× 2000× 0.5]÷( 1-20%) =43125(元)应纳消费税 =43125元× 20%+3吨× 2000斤 /吨× 0.5元 /斤 =11625(元)
( 2)增值税
将自产的白酒赠送给关联企业,视同销售货物,假定甲酒厂为增值税一般纳税人,增值税税率为 13%,由于无同类白酒销售价格,使用同一组成计税价格计算增值税销项税额:增值税销项税额 =组成计税价格×增值税税率 =43125× 13%=5606.25(元)。
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