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2020年 12月，甲酒厂将新研制的白酒 3吨赠送给关联企业，该批白酒生产成本

资格题库2022-08-02  41
问题 2020年 12月，甲酒厂将新研制的白酒 3吨赠送给关联企业，该批白酒生产成本 30000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5元 /500克，成本利润率为 5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是（ ）。A.[30000×（1+5%）+3×2000×0.5]÷（1-20%）B.30000×（1+5%）+3×2000×0.5C.[30000×（1+5%）+3×2000×0.5]×（1-20%）D.（30000+3×2000×0.5）×（1+5%）÷（1-20%）
选项 A.[30000×（1+5%）+3×2000×0.5]÷（1-20%）
B.30000×（1+5%）+3×2000×0.5
C.[30000×（1+5%）+3×2000×0.5]×（1-20%）
D.（30000+3×2000×0.5）×（1+5%）÷（1-20%）
答案 A
解析 （ 1）消费税
将自产的白酒赠送给关联企业，于移送时缴纳消费税，由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算，白酒采用复合计征方式计缴消费税：
组成计税价格 =[成本×（ 1+成本利润率） +自产自用数量×消费税定额税率 ]÷（ 1-消费税比例税率） =[30000×（ 1+5%） +3× 2000× 0.5]÷（ 1-20%） =43125（元）应纳消费税 =43125元× 20%+3吨× 2000斤 /吨× 0.5元 /斤 =11625（元）
（ 2）增值税
将自产的白酒赠送给关联企业，视同销售货物，假定甲酒厂为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，由于无同类白酒销售价格，使用同一组成计税价格计算增值税销项税额：增值税销项税额 =组成计税价格×增值税税率 =43125× 13%=5606.25（元）。
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