2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如

甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如

免费题库2022-08-02  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。①销售商品时确认销售商品收入：借：应收账款 226贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 26②结转销售商品成本：借：主营业务成本 160贷：库存商品 160③支付运杂费：借：销售费用 1.2贷：银行存款 1.2（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。①销售实现时借：应收账款 113贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13借：主营业务成本 70贷：库存商品 70②收到款项时借：银行存款 113贷：应收账款 113（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6贷：应收账款 22.6提供销售折让不需要冲减主营业务成本。（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5贷：银行存款 56.5借：库存商品 35贷：主营业务成本 35（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）①甲公司（委托方）发出商品时：借：发出商品 34贷：库存商品 34②丁公司（受托方）收到商品时：借：受托代销商品 50贷：受托代销商品款 50根据资料（5），下列会计处理正确的是（   ）。A.甲公司发出商品时：借：发出商品 34贷：库存商品 34B.丁公司收到商品时：借：受托代销商品 34贷：受托代销商品款 34C.甲公司发出商品时：借：应收账款 56.5贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5D.丁公司收到商品时：借：受托代销商品 50贷：受托代销商品款 50
选项
答案 AD
解析 甲公司发出商品时，商品控制权尚未转移，不应确认收入；丁公司收到受托代销的商品时应按售价计入受托代销商品和受托代销商品款。
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