2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成

考试题库2022-08-02  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，确认收入的同时结转成本。2021年度甲公司发生的有关经济业务如下：（1）5月1日，与乙公司签订协议，采用预收货款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80 000元，销售价格总额为100 000元，5月2日收到乙公司预付款70 000元。5月20日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，剩余款项已收妥，符合收入确认条件。（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元，增值税税额为10 400元，该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，对价很可能无法收回，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元，该商品已于当日发出，按照双方协定协议约定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品，同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8 000元，增值税税额为480元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理正确的是（）。A.9月25日，符合收入确认条件时： 借：银行存款90 400贷：主营业务收入8 0000应交税费——应交增值税（销项税额）10 400B.7月6日，发出商品时： 借：应收账款90 400 贷：主营业务收入80 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 400C.9月25日，符合收入确认条件时： 借：应收账款80 000 贷：主营业务收入80 000 借：主营业务成本60 000贷：发出商品60 000D.7月6日，发出商品时： 借：应收账款10 400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10 400 借：发出商品60 000贷：库存商品60 000
选项 A.9月25日，符合收入确认条件时： 借：银行存款90 400贷：主营业务收入8 0000应交税费——应交增值税（销项税额）10 400
B.7月6日，发出商品时： 借：应收账款90 400 贷：主营业务收入80 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 400
C.9月25日，符合收入确认条件时： 借：应收账款80 000 贷：主营业务收入80 000 借：主营业务成本60 000贷：发出商品60 000
D.7月6日，发出商品时： 借：应收账款10 400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10 400 借：发出商品60 000贷：库存商品60 000
答案 CD
解析 7月6日销售商品时，甲公司得知丙公司发出财务困难，对价很可能无法收回，不满足收入确认条件，但是已经开出发票确认纳税义务：
借：应收账款10 400
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10 400
借：发出商品60 000
贷：库存商品60 000
9月25日得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件：
借：应收账款80 000
贷：主营业务收入80 000
借：主营业务成本60 000
贷：发出商品60 000
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