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甲企业为增值税一般纳税人,2021年发生的与无形资产有关业务如下: (1)20
甲企业为增值税一般纳税人,2021年发生的与无形资产有关业务如下: (1)20
admin
2022-08-02
13
问题
甲企业为增值税一般纳税人,2021年发生的与无形资产有关业务如下:(1)2021年1月1日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2021年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。(2)2021年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件。2021年8月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项达到预定用途的非专利技术并投入使用,用于管理部门。该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。(3)2021年9月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为4个月,每月末以银行转账结算方式收取租金3万元(假设不考虑相关增值税)。(4)2021年12月31日,租赁期限届满。经减值测试,该非专利技术的可收回金额为90万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(1)至(4),下列各项中,上述业务对甲企业2021年度营业利润的影响正确的是( )。A.减少118万元B.增加100万元C.减少96万元D.减少98万元
选项
A.减少118万元
B.增加100万元
C.减少96万元D.减少98万元
答案
A
解析
对甲企业2021年度营业利润的影响=(-100)[资料(1)费用化的研发支出]-120÷5÷12(8月无形资产的摊销额)+(3-2)×4[资料(3)9至12月出租的租金收入和无形资产摊销额]-20[资料(4)无形资产减值损失]=-118(万元)。
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