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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产有关业务如下： （1）20

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产有关业务如下： （1）20

admin2022-08-02  14
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生的与无形资产有关业务如下：（1）2021年1月1日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2021年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2021年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件。2021年8月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项达到预定用途的非专利技术并投入使用，用于管理部门。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2021年9月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为4个月，每月末以银行转账结算方式收取租金3万元（假设不考虑相关增值税）。（4）2021年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4），下列各项中，上述业务对甲企业2021年度营业利润的影响正确的是（   ）。A.减少118万元B.增加100万元C.减少96万元D.减少98万元
选项 A.减少118万元
B.增加100万元
C.减少96万元D.减少98万元
答案 A
解析 对甲企业2021年度营业利润的影响＝（－100）[资料（1）费用化的研发支出]－120÷5÷12（8月无形资产的摊销额）＋（3－2）×4[资料（3）9至12月出租的租金收入和无形资产摊销额]－20[资料（4）无形资产减值损失]＝－118（万元）。
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