2. 财务会计
  3. 甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采

甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采

最全题库2022-08-02  27
问题 甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。①申请签发银行本票：借：其他货币资金——银行本票 450000贷：银行存款 450000②购买原材料并支付运费：借：在途物资——A 材料 400000 应交税费——应交增值税（进项税额） 48800贷：其他货币资金——银行本票 448800③余款退回银行：借：银行存款 1200贷：其他货币资金——银行本票 1200④材料验收入库：借：原材料——A 材料 400000贷：在途物资——A 材料 400000（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。借：原材料 550000 应交税费——应交增值税（进项税额） 71500贷：实收资本 500000 资本公积——资本溢价 121500（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。借：应收账款 169500贷：其他业务收入 150000 应交税费——应交增值税（销项税额） 19500（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。借：生产成本 345000（3000×115） 其他业务成本 115000（1000×115） 管理费用 57500（500×115） 销售费用 34500（300×115）贷：原材料——A 材料 552000（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。①报经批准前：借：待处理财产损溢 22600贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600②报经批准后：借：管理费用 17600 其他应收款 5000贷：待处理财产损溢 22600根据资料（5），关于甲公司盘亏 B 材料的账务处理表述正确的是（ ）。A.借记“待处理财产损溢”科目 20000 元B.借记“待处理财产损溢”科目 22600 元C.贷记“其他应收款”科目 5000 元D.借记“管理费用”科目 17600 元
选项 A.借记“待处理财产损溢”科目 20000 元
B.借记“待处理财产损溢”科目 22600 元
C.贷记“其他应收款”科目 5000 元
D.借记“管理费用”科目 17600 元
答案 BD
解析 因管理不善造成的存货盘亏，应同时转出进项税额。应计入待处理财产损溢的金额=20000×（1+13%）=22600（元）
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