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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022

练习题库2022-08-02  22
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2022年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入15 700万元，发生销售退回200万元，出售固定资产净收益300万元，出售无形资产净收益100万元。（2）本年度销售商品成本10 550万元。（3）本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失400万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），信用减值损失100万元（根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除），公允价值变动收益200万元（根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入当年应纳税所得额），投资收益160万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定，国债利息收入免税），其他收益100万元，营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定，行政罚款税前不得扣除）。（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。甲公司2022年度利润表中“营业收入”项目应填列的金额为（ ）万元。A.15700B.15900C.16100D.15500
选项 A.15700
B.15900
C.16100
D.15500
答案 D
解析 本题考查的是利润表“营业收入”项目的填列。“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列，出售固定资产、无形资产净收益记入“资产处置收益”项目，甲公司2022年度“营业收入”项目的金额=15 700-200（销售退回）=15 500（万元），选项D正确；选项A错误，未将发生的销售退回冲减“营业收入”项目金额；选项B错误，误将出售固定资产、无形资产净收益增加“营业收入”项目金额；选项C错误，误将出售固定资产、无形资产净收益增加“营业收入”项目金额，未将发生的销售退回冲减“营业收入”项目金额。
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