2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品和安装服务均为主营业

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品和安装服务均为主营业

资格题库2022-08-02  29
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品和安装服务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2022年12月该企业发生如下经济业务：（1）1日，库存商品结存数量为1 000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品2 000件，单位生产成本为24元；本月发出商品2 800件，其中2 000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。（2）15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税税额为2 600元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18 000元，材料成本差异率为-2%。（3）20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15 000元，生产成本为10 000元。（4）31日，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160 000元，合同签订时预收劳务款100 000元，至月末累计发生劳务支出60 000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40 000元，甲公司按已发生成本占预计总成本比例确定履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（3），甲企业会计处理正确的是（ ）。A.确认空气净化器作为福利时：借：销售费用 358 500贷：应付职工薪酬——非货币性福利 358 500B.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬——非货币性福利 358 500贷：库存商品 300 000应交税费——应交增值税（销项税额） 58 500C.发放空气净化器时：借：应付职工薪酬——非货币性福利 508 500贷：主营业务收入 450 000应交税费——应交增值税（销项税额） 58 500借：主营业务成本 300 000贷：库存商品 300 000D.确认空气净化器作为福利时：借：销售费用 508 500贷：应付职工薪酬——非货币性福利 508 500
选项
答案 CD
解析 本题考查的是非货币性职工福利的会计核算。企业将自产产品作为福利发放给专设销售机构职工时，应按商品的公允价值确认收入和增值税销项税额，同时，按商品成本价结转成本，甲公司应编制的会计分录为：实际发放空气净化器时：
借：应付职工薪酬 508 500
贷：主营业务收入 （15 000×30）450 000
应交税费——应交增值税（销项税额） （15 000×30×13%）58 500
借：主营业务成本 （10 000×30）300 000
贷：库存商品 300 000
选项B错误，选项C正确；
确认空气净化器作为福利时：
借：销售费用 508 500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 508 500
选项A错误，选项D正确。
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